Quando si parla di normativa sui buoni pasto, si fa riferimento, essenzialmente anche nel 2023, al Decreto ministeriale 7 giugno 2017, n. 122 (e a oggi nel 2023 ancora in vigore) che fornisce precise definizioni in materia ed elenca le caratteristiche proprie dei buoni pasto, e all’art. 144 del Decreto Legislativo 18 aprile 2016, n. 50, che contiene la disciplina per l’affidamento dei servizi sostitutivi di mensa mediante buoni pasto.
Senza poi dimenticare la disciplina fiscale cui sono sottoposti i buoni pasto, di cui all’art. 51, comma 2, lett. c), TUIR. Tale disposizione, dopo le modifiche apportate dall’art. 1, comma 677, Legge 27 dicembre 2019, n. 160 (Legge di Bilancio 2020), prevede nuovi limiti entro cui i buoni pasto cartacei (4 euro giornalieri) ed elettronici (8 euro giornalieri) non concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente.
Vediamo in questo articolo cosa afferma la normativa sui buoni pasto e cosa bisogna sapere prima di adottare questo importante benefit per garantire una pausa pranzo salutare ai propri dipendenti.
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Caratteristiche dei buoni pasto
Il buono pasto, come definito dall’art. 2, lett. c), D.M. n. 122 del 2017, è “il documento di legittimazione, anche in forma elettronica, avente le caratteristiche di cui all’articolo 4, che attribuisce, al titolare, ai sensi dell’articolo 2002 del codice civile, il diritto ad ottenere il servizio sostitutivo di mensa per un importo pari al valore facciale del buono e, all’esercizio convenzionato, il mezzo per provare l’avvenuta prestazione nei confronti delle società di emissione”.
Per “servizi sostitutivi di mensa con i buoni pasto si intendono, ai sensi della lett. b) della medesima disposizione, “le somministrazioni di alimenti e bevande e le cessioni di prodotti alimentari pronti per il consumo effettuate dagli esercenti le attività’ elencate all’articolo 3”.
I buoni pasto, quindi, in forza del richiamo all’art. 2002 c.c. (ai sensi del quale sono documenti di legittimazione “i documenti che servono solo adidentificare l’avente diritto alla prestazione, o a consentire il trasferimento del diritto senza l’osservanza delle forme proprie della cessione”) costituiscono dei titoli, in formato cartaceo o elettronico, che identificano gli aventi diritto alla prestazione di vitto.
La prestazione oggetto del buono pasto consiste nella somministrazione di alimenti e bevande o nella cessione di prodotti di gastronomia pronti per il consumo, e può essere fruita presso esercizi commerciali convenzionati (ristoranti, supermercati, etc.).
L’art. 4, D.M. n. 122/2017 fissa, poi, le caratteristiche essenziali del buono pasto, il quale:
- non è cedibile;
- non è cumulabile oltre il limite di 8 buoni;
- non è commercializzabile;
- non è convertibile in denaro;
- è utilizzabile solo dal titolare;
- è utilizzabile esclusivamente per l’intero valore facciale.
I beneficiari dei buoni pasto
Sotto il profilo dei beneficiari dei buoni pasto, lo stesso art. 4 prevede che i buoni pasto possono essere riconosciuti non solo ai lavoratori dipendenti, ma anche a soggetti non titolari di un rapporto di lavoro subordinato. Beneficiari dei buoni pasto possono essere anche coloro che hanno instaurato un rapporto di collaborazione, non necessariamente subordinato, con il soggetto che corrisponde i documenti di legittimazione. Il buono pasto può, inoltre, essere assegnato anche ai lavoratori autonomi.
A chi spettano i buoni pasto è, inoltre, una scelta svincolata dalle modalità, svincolata dalle modalità di svolgimento dell’attività lavorativa e dall’articolazione dell’orario di lavoro (cfr. Risp. 132/2021)
Non rileva, quindi, che il dipendente sia titolare di un contratto che non preveda la pausa pranzo (ad es. contratto di lavoro subordinato a tempo parziale); i buoni pasto, difatti, possono essere assegnati anche ai lavoratori per i quali non è prevista la pausa pranzo e possono essere spesi anche al di fuori della stessa.
Il fatto che i buoni pasto siano svincolati da specifici caratteri della prestazione lavorativa permette di includere tra i beneficiari dei buoni pasto anche coloro che lavorano in smart working.
La normativa sui buoni pasto, e nello specifico il comma 2 dell’art. 4, prevede che i buoni pasto cartacei debbano presentare, già al momento della loro emissione, specifici elementi.
Quali sono? Il codice fiscale o la ragione sociale del datore di lavoro, il codice fiscale e la ragione sociale della società di emissione; il valore facciale espresso in valuta corrente; il termine temporale di utilizzo; uno spazio riservato all’apposizione della data di utilizzo, della firma del titolare e del timbro dell’esercizio convenzionato presso il quale il buono pasto viene utilizzato.
Il buono pasto può quindi essere riconosciuto a diverse tipologie di dipendenti o collaboratori, tra cui:
- lavoratori con contratto di subordinazione full time o part time e questo anche se l’orario giornaliero non prevede una pausa pranzo;
- chi ha un rapporto di collaborazione continuativa con l’azienda;
- lavoratori senza pausa pranzo;
- chi lavora in smart working.
Pertanto, possono essere utilizzati da datori di lavoro, pubblici o privati, che vogliano contribuire al benessere dei propri dipendenti e collaboratori puntando su questo benefit.
Senza dimenticare che i buoni pasto sono una soluzione pratica e vantaggiosa anche per lavoratori autonomi, ditte individuali e liberi professionisti.
Normativa per i buoni pasto elettronici
I buoni pasto elettronici, invece, richiedono meno adempimenti, in quanto, ai sensi del comma 3 della medesima disposizione, la data di utilizzo, così come i dati identificativi dell’esercizio convenzionato presso cui il buono viene fruito sono associati elettronicamente in fase di utilizzo.
Ancora più comodo è l’uso di un’app come per esempio l’app Ticket Restaurant®che permette al dipendente o collaboratore di scegliere il numero di buoni pasto da utilizzare (nel rispetto del limite di cumulabilità) e, una volta fatto, di ottenere un codice a barre o numero che, tramite lo smartphone, potrà essere mostrato all’esercente.
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Gli esercizi che accettano i buoni pasto
Sia l’articolo 144 del Decreto Legislativo n. 50 del 2016 che il Decreto ministeriale n. 122 del 2017 danno indicazioni sugli esercizi convenzionati buoni pasto, indicazioni nel 2023 ancora valide.
Come prevede l’art. 3, D.M. n. 122/2017, i buoni pasto possono essere utilizzati, anzitutto, presso pubblici esercizi legittimati a esercitare la somministrazione di alimenti e bevande, ossia di prodotti pronti per il consumo. Rientrando, quindi bar, ristoranti, gastronomie, rosticcerie, ecc…
I buoni pasto possono essere, altresì, utilizzati presso pubblici esercizi autorizzati alla vendita al dettaglio di prodotti appartenenti al settore merceologico alimentare, in sede fissa, come i supermercati, o su area pubblica, come i mercati.
Infine, l’art. 3 include tra gli esercizi convenzionati anche i soggetti legittimati alla vendita, al dettaglio o per il consumo sul posto, dei propri prodotti alimentari – come, per esempio, i coltivatori diretti -, nonché gli agriturismi e gli ittiturismi legittimati alla somministrazione di pasti e bevande derivanti prevalentemente dalle proprie attività agricole o di pesca.
L’estensione degli esercizi convenzionati evidenzia la versatilità dei buoni pasto: possono essere utilizzati da dipendenti, collaboratori e professionisti per acquistare un pasto sano ed equilibrato durante la pausa pranzo. Pausa che, così, diventa un vero e proprio momento di benessere, oltre che un momento di socialità anche per tutti i lavoratori, in ufficio, in smart working e in coworking.
Ma non solo: la varietà di esercizi convenzionati li porta a provare posti via via diversi: di certo si ha un ventaglio di possibilità molto più alto rispetto al passato oltre a una maggiore spendibilità.
Quanti buoni pasto si possono usare contemporaneamente?
La normativa sui buoni pasto ha fatto, inoltre, notevoli passi in avanti grazie all’introduzione del concetto di “cumulabilità”.
L’art. 4, comma 1, D.M. n. 122/2017 specifica, infatti, che i buoni pasto sono utilizzabili fino a un limite di 8 giornalieri.
Tale limite di cumulabilità non incide, inoltre, sull’esenzione ai fini IRPEF dell’importo del buono pasto, salvo che quest’ultimo superi i limiti quantitativi disposti dall’art. 51, comma 2, lett. c), TUIR (cfr. Principio di diritto n. 6/2019).
I buoni pasto, infatti rimangono detassati fino ai limiti di cui parliamo anche sotto: fino a 8 euro per i ticket elettronici, fino a 4 euro per i cartacei.
Lo stesso art. 4 specifica anche che i buoni pasto devono essere utilizzati per l’intero valore facciale, il che vuol dire che non si possono avere residui di valore utilizzabili.
Questo valore facciale comprende, ai sensi dell’art. 6, D.M. n. 122/2017, l’IVA prevista per la somministrazioni di vitto cui il buono pasto dà diritto.
La soglia di esenzione dei buoni pasto
Come dicevamo, importanti novità sono state introdotte con la Legge di Bilancio del 2020 (e tuttoggi nel 2023 ancora valide) per quel che riguarda il trattamento fiscale dei buoni pasto previsto in materia di reddito di lavoro dipendente dall’art. 51, comma 2, lett. c), TUIR.
Nel dettaglio, queste novità riguardano:
- l’aumento del valore detassato dei buoni pasto elettronici da 7 a 8 euro;
- la diminuzione del valore detassato dei buoni pasto cartacei da 5,29 euro a 4 euro.
Si cerca, così, di incentivare l’uso dei buoni pasto elettronici.
Questo per il datore di lavoro significa poter garantire un sostegno al reddito destinato all’alimentazione di circa 880 euro per i buoni pasto cartacei e di 1760 euro per quelli elettronici che è totalmente detassato. Come, peraltro, spiega il consulente del lavoro Alessandro Melocchi parlando dei vantaggi dei buoni pasto.
Sicuramente un motivo in più per puntare sui buoni pasto come benefit per garantire una pausa pranzo equilibrata e possibilmente lontano dal computer.
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