Detrarre e dedurre i buoni pasto, ecco i vantaggi fiscali

I buoni pasto possono generare vantaggi fiscali diversi a seconda di chi li acquista e di chi li utilizza. Un’azienda che li riconosce ai propri dipendenti segue regole differenti rispetto a un professionista che li acquista per sé.
Per capire quanto si può dedurre e quale IVA si può detrarre, bisogna quindi distinguere i singoli casi.

Deducibilità e detraibilità sono due concetti diversi, anche se spesso vengono confusi:

• dedurre un costo significa sottrarlo dal reddito complessivo prima di calcolare le imposte (IRPEF o IRES): più costi deduci, meno imponibile hai, meno imposte paghi;
• detrarre l’IVA significa invece recuperare l’imposta pagata sugli acquisti, sottraendola dall’IVA che devi versare sulle vendite.

Per i buoni pasto, i due meccanismi si applicano entrambi, ma con percentuali diverse a seconda di chi acquista: lo vediamo caso per caso nei prossimi paragrafi.

Da tenere distinto anche un terzo concetto: l’esenzione fiscale del dipendente che riceve il buono pasto (art. 51, comma 2, lett. c, TUIR) è un beneficio diverso dalla deduzione del costo per l’azienda. La prima riguarda il reddito del lavoratore, la seconda il reddito dell’impresa che eroga il benefit.

Facciamo un esempio pratico: un’azienda che ha ricavi per 2.000.000 di Euro, costi societari per 1.300.000 euro, spende 20.000 euro l’anno in buoni pasto per i propri dipendenti può sottrarre l’intero importo dal proprio reddito imponibile, perché il costo è deducibile al 100%.
Le imposte saranno quindi calcolate su 2.000.000 – 1.300.000 – 20.000 euro. Un risparmio diretto sulle imposte dovute, non solo un beneficio per chi riceve il buono.

L’IVA sull’acquisto dei buoni pasto è detraibile, nel senso che si sottrae all’IVA che la società o la partita IVA ordinaria applica alle proprie vendite.

L’IVA addebitata dalla società emettitrice dei buoni pasto è agevolata, ma con aliquote diverse a seconda del soggetto acquirente.

Vediamolo in sintesi nella nostra tabella. 

Sì. Per l’azienda che riconosce i buoni pasto ai propri dipendenti, il costo di acquisto è deducibile al 100% ai fini delle imposte dirette, a condizione che i buoni siano riconosciuti alla generalità o a categorie omogenee di lavoratori.

Non ci sono soglie di deducibilità del costo per l’azienda: la soglia di 4 o 10 euro per i buoni pasto riguarda l’esenzione fiscale del dipendente, non la deducibilità aziendale, che resta piena anche se il valore facciale è più alto (in quel caso è solo la parte eccedente la soglia a concorrere a formare reddito imponibile per il dipendente).

Sui buoni pasto acquistati dall’azienda per i propri dipendenti si applica l’aliquota IVA agevolata del 4%, interamente detraibile.

È un’aliquota diversa rispetto a quella applicata quando è un professionista con partita IVA ad acquistare i buoni pasto per sé, che è invece del 10%: la differenza dipende dal tipo di rapporto contrattuale con la società emittente.

In entrambi i casi l’IVA è interamente detraibile.

Chi ha una partita IVA senza dipendenti – libero professionista, artigiano, ditta individuale – può dedurre il costo dei buoni pasto acquistati per sé fino al 75%, nel limite del 2% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta (art. 54, comma 5, TUIR). L’IVA, al 10%, è interamente detraibile.

No. Chi aderisce al regime forfettario (legge n. 190/2014) determina il proprio reddito applicando un coefficiente di redditività (che varia in base all’attività svolta) ai ricavi, senza dedurre analiticamente le singole spese: il costo dei buoni pasto, come ogni altro costo sostenuto; quindi, non genera alcun risparmio fiscale aggiuntivo, perché è già virtualmente compreso nel coefficiente. 

Questo vale sia che la partita IVA forfettaria abbia dipendenti che senza.

Restano comunque utilizzabili per la pausa pranzo e per semplificare la gestione delle spese.

Chi ha una partita IVA con dipendenti o collaboratori deve distinguere tre situazioni diverse:

• i buoni pasto attribuiti ai dipendenti seguono le stesse regole viste per le aziende: deducibilità 100%, IVA al 4%, esenzione per il dipendente entro soglia dei 10 euro;
• i buoni pasto attribuiti a collaboratori con reddito assimilato a quello di lavoro dipendente seguono lo stesso regime di favore riservato ai dipendenti;
• i buoni pasto acquistati dal titolare per sé stesso seguono invece il regime del libero professionista: deducibilità al 75%, nel limite del 2% dei compensi, e IVA al 10%.

È quindi importante, in fase di acquisto, specificare correttamente a chi sono destinati i buoni, perché il trattamento fiscale cambia sensibilmente.

Vuoi saperne di più sui buoni pasto per la tua attività?