Pianificazione fiscale aziendale: cos’è e come valutare costi e vantaggi per la tua impresa

La pianificazione fiscale è l’insieme delle scelte con cui un’azienda o un professionista decide, nel rispetto della legge, quali costi sostenere e quali strumenti utilizzare per ottimizzare il proprio carico fiscale.
In questo articolo vediamo cos’è, come si applica il principio di inerenza, come si struttura un percorso di pianificazione fiscale e che ruolo possono giocare buoni pasto, buoni acquisto e welfare aziendale.

La pianificazione fiscale è il comportamento consapevole che il contribuente (impresa o professionista) sfrutta per ridurre, quanto più possibile, il carico fiscale, nel rispetto della legge. Chi riesce ad avvalersi, in modo lecito, della strategia fiscale più adatta alla propria situazione realizza un legittimo risparmio d’imposta, massimizzando i propri guadagni.

Si tratta di un’attività che si svolge preventivamente, non a consuntivo: la pianificazione fiscale ha senso se fatta prima di sostenere una spesa o di scegliere una determinata forma societaria, non dopo. Serve, in concreto, a valutare quali deduzioni, agevolazioni e regimi fiscali sono applicabili alla propria situazione specifica, e a scegliere consapevolmente tra le alternative disponibili quella più vantaggiosa.

Non ha senso, per esempio, introdurre una spesa deducibile se non è compatibile con la liquidità disponibile.

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È l’obiezione più frequente che sentiamo, ed è giusto chiarirla subito: dedurre un costo non lo rende gratuito, lo rende più sostenibile. 

Se sostieni una spesa di 1.000 euro interamente deducibile, quell’importo esce comunque dalle casse dell’azienda. Il beneficio fiscale è che quei 1.000 euro riducono la base imponibile su cui calcolare le imposte. 

Per una società che paga le imposte con un’aliquota IRES del 24%, ad esempio, il risparmio fiscale effettivo è di 240 euro, non di 1.000. La differenza resta comunque un costo reale. 

Per una PMI la pianificazione fiscale non consiste tanto nel trovare il maggior numero possibile di spese deducibili, ma nel decidere tra i costi utili per l’attività, quelli sostenibili e convenienti a livello fiscale.
Una piccola impresa ottiene risultati concreti soprattutto scegliendo con criterio poche leve semplici di pianificazione fiscale come il welfare aziendale o la corretta gestione delle spese correnti. Ed è importante farlo in modo continuativo e strutturale, non occasionale o a bilancio già chiuso: anche il timing infatti ha la sua rilevanza.

Alla base di ogni pianificazione fiscale c’è il principio di inerenza, disciplinato dall’art. 109, comma 5, TUIR:

“Le spese e gli altri componenti negativi sono deducibili se e nella misura in cui si riferiscono ad attività o beni da cui derivano ricavi o altri proventi che concorrono a formare il reddito”.

In pratica: se un costo serve a portare avanti l’attività, puoi inserirlo in dichiarazione dei redditi, dedurlo e abbassare la base imponibile. Se invece si tratta di una spesa personale, non è inerente e non può entrare in contabilità come costo deducibile.

È proprio questo principio a sostenere e legittimare buona parte della pianificazione fiscale che vedremo nei prossimi paragrafi.

Un percorso di pianificazione fiscale efficace si può strutturare nelle seguenti fasi essenziali:

• analisi della situazione attuale: reddito, costi sostenuti, regime fiscale applicato;
• individuazione degli strumenti disponibili: deduzioni, agevolazioni, regimi opzionali, benefit;
• valutazione di sostenibilità: quali strumenti l’azienda può davvero permettersi;
• valutazione di inerenza e utilità: tra gli strumenti che possono essere applicabili quali sono quelli inerenti l’attività svolta e tra questi, quali possono portare reale utilità al nostro business;
• implementazione: introduzione degli strumenti scelti, con i necessari adempimenti (delibere, regolamenti aziendali, comunicazioni ove necessari);
• verifica periodica: la pianificazione fiscale va rivista quando cambiano normativa, fatturato o organico, non è un’operazione una tantum,

Non esiste un assetto di pianificazione fiscale valido per tutte le aziende. Una ditta individuale, una PMI con dipendenti e una società strutturata hanno esigenze, margini di manovra e strumenti a disposizione molto diversi. Quello che conviene a una grande impresa (si pensi al patent box o al TFM per gli amministratori) può essere del tutto irrilevante per un piccolo studio professionale, che invece trae più beneficio da strumenti semplici come i buoni pasto o i buoni acquisto per sé o per i propri collaboratori.

Quindi la pianificazione fiscale necessità di una consulenza verticale ad hoc sulla singola realtà.

Gli strumenti di pianificazione fiscale disponibili variano molto in base alla dimensione e alla struttura dell’impresa. Riportiamo di seguito una mappa orientativa:

Nei prossimi paragrafi ci concentriamo sugli strumenti più accessibili a qualsiasi tipo di impresa: buoni pasto, buoni acquisto e welfare aziendale in generale.

Buoni pasto, buoni acquisto e welfare aziendale in generale sono tra gli strumenti di pianificazione fiscale più accessibili perché non richiedono una struttura complessa e sono disponibili sia per le aziende sia per i professionisti con partita IVA. Il legislatore li ha resi fiscalmente vantaggiosi per incentivarne la diffusione: aumentano il potere d’acquisto di chi li riceve, senza incidere molto spesso sul suo reddito imponibile, e sono un costo interamente o parzialmente deducibile per chi li eroga.

E sapevi che il buono pasto è uno strumento flessibile e senza vincoli contrattuali? Scopri di più grazie ai nostri esperti. 

I buoni pasto Ticket Restaurant® di Edenred sono buoni pasto deducibili al 100% ai fini delle imposte dirette per l’azienda che li eroga ai propri dipendenti (artt. 95 e 109, TUIR), con IVA al 4% interamente detraibile, a condizione che siano riconosciuti alla generalità di dipendenti o a categorie omogenee di lavoratori.

Per il dipendente che li riceve non concorrono al reddito imponibile né alla base contributiva fino a 10 euro giornalieri per il formato elettronico e 4 euro per il cartaceo.

Se sei un libero professionista o un imprenditore individuale e li richiedi per te stesso, la deducibilità scende al 75%, nel limite del 2% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta (art. 54, comma 5, TUIR), con IVA al 10% comunque interamente detraibile. 

I vantaggi ottenuti sono diversi, quindi, a seconda che tu li riconosca ai dipendenti o li usi per te.

I buoni acquisto rientrano nella disciplina generale dei fringe benefit (art. 51, comma 3, TUIR): per l’azienda sono deducibili al 100%, mentre per il dipendente non concorrono a formare reddito imponibile entro la soglia di 1.000 euro l’anno, entro i 2.000 euro se ha figli fiscalmente a carico.
Superata la soglia, l’intero importo (non solo l’eccedenza, attenzione!) diventa imponibile.

Oltre che come benefit per i dipendenti, i buoni acquisto possono essere usati come omaggi a clienti e fornitori: in questo caso seguono la disciplina delle spese di rappresentanza (art. 108, comma 2, TUIR), deducibili entro percentuali che decrescono al crescere dei ricavi dell’impresa, salvo i buoni di valore unitario inferiore a 50 euro, sempre interamente deducibili.

Un piano di welfare aziendale ben progettato non si limita a scegliere il benefit più conveniente sulla carta: va costruito a partire da alcuni elementi chiave, come ad esempio:

• i bisogni reali dei dipendenti;
• gli obiettivi HR che l’azienda vuole raggiungere (retention, attraction, produttività);
• la capacità di spesa effettiva dell’impresa;
• le modalità di introduzione (per tutti i dipendenti o per categorie omogenee);
• la continuità nel tempo: un benefit introdotto e poi ritirato genera più insoddisfazione di uno mai proposto.

Prendiamo il caso di una PMI che voglia aumentare il potere d’acquisto dei propri dipendenti e sta valutando come farlo nel modo più efficiente.

L’alternativa più immediata potrebbe sembrare quella di un aumento diretto in busta paga. Questo però genera oneri fiscali e contributivi sia per l’azienda che per il dipendente: un aumento netto di 2.500 euro l’anno può arrivare a costare all’azienda diverse migliaia di euro in più, tra imposte e contributi.

Introducendo invece i buoni pasto Ticket Restaurant® digitali fino alla soglia esentasse di 10 euro al giorno, la stessa cifra arriva al dipendente interamente netta, mentre per l’azienda resta un costo interamente deducibile. 

Questo è un esempio semplice e concreto di pianificazione fiscale: non si tratta di trovare la spesa più deducibile in assoluto, ma di scegliere lo strumento che, a parità di beneficio per il dipendente, genera il minor costo netto per l’impresa.

Per una simulazione personalizzata sul caso specifico della tua azienda, usa il simulatore Edenred.

Il momento migliore per fare pianificazione fiscale è prima di sostenere una spesa o di introdurre un nuovo strumento, non a consuntivo in dichiarazione dei redditi: a quel punto molte scelte sono già cristallizzate ed è impossibile intervenire.

I momenti tipici sono:

• l’apertura di una nuova attività;
• la revisione del piano welfare; l’assunzione di nuovo personale;
• un cambiamento significativo nel fatturato.

Per questo consiglio di richiedere periodicamente assistenza al vostro commercialista e fare dei punti della situazione infrannuali, non solo in sede di approvazione del bilancio o invio della dichiarazione dei redditi.

In ogni caso vale sempre la pena coinvolgere il proprio commercialista o consulente fiscale, che conosce la situazione specifica dell’azienda, ed eventualmente il consulente del lavoro se gli strumenti scelti incidono sulla gestione del personale come il caso dei buoni pasto, welfare e fringe benefit.

In sintesi, una pianificazione fiscale ben fatta permette di:

• ridurre in modo legittimo il carico fiscale, scegliere consapevolmente tra gli strumenti disponibili;
• aumentare il potere d’acquisto di dipendenti e collaboratori a parità di costo per l’azienda;
• programmare la liquidità necessaria per sostenere le spese nel tempo;
• non “subire” la dichiarazione dei redditi, ma guidarla.

Inizia a fare pianificazione fiscale già da oggi.